Учет расходов на шины и диски зимой. Если у компании на балансе есть автомобили, то регулярно встает вопрос учета зимней резины, а иногда и колесных дисков к ней. Об учете и налогообложении при покупке, вводе в эксплуатацию и использовании зимней и летней резины, а также дисков мы расскажем в нашей статье.
Если фирма купила автомобиль, то комплект шин и дисков, которые установлены на нем, входят в первоначальную стоимость ОС. В этом случае стоимость авторезины и дисков учитывают на счете 0.
Учет шин на складе ведется по количеству, размерам, моделям, маркам резины и стоимости. Журнал «Главный Бухгалтер.
В процессе эксплуатации авто и износа дисков и шин компания вправе приобретать комплекты как всесезонных шин, которые подлежат замене, когда станут непригодными, так и комплекты летней и зимней резины, при смене которых возникают вопросы учета и налогообложения. Основное средство? Автомобильные шины и диски, приобретенные отдельно, бухгалтер включает в состав МПЗ и учитывает как запасные части вне зависимости от их стоимости и срока службы. Почему автошины и диски нельзя отнести к основным средствам? ОС1 признается имущество, используемое в течение длительного времени как средство производства.
Журнал актов списания шин с недопробегом. Журнал учета замеров износа. Журнал учёта установленных шин при ТО-. Журнал автомобилей по гаражным номерам и. При организации эксплуатации шин в подразделениях МЧС России необходимо Результаты контрольного осмотра отражаются в журнале учета. Подборка наиболее важных документов по запросу Учет автомобильных шин (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и . Таким образом, для учета стоимости шин к счету 10-5 могут открываться субсчета второго порядка. Материал предоставлен журналом 'Практический Бухгалтерский Учет'.
Пунктом 4. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета. ОС — использование объекта в качестве средства труда. Шины и диски не могут эксплуатироваться в качестве самостоятельных единиц, так как они являются составной частью автомобиля.
Напрашивается также обособленный учет резины, подлежащей восстановлению и ремонту. Таким образом, для учета стоимости шин.
Эту позицию подтверждает Классификатор основных средств. А инструкция к Плану счетов предписывает учитывать шины на счете 1. Они не увеличивают стоимость ОС. Это связано с тем, что шины и колесные диски используются не на конкретном автомобиле и могут быть установлены на другое авто. Если компания является автотранспортной или же использует автомобили в деятельности, которая связана с производством и торговлей, то стоимость шин и дисков учитывают в налоговом учете в составе материальных расходов как косвенные затраты.
Их признают в момент передачи запасных частей в производство. Фирма, которая не является автотранспортной, вправе отразить затраты на приобретение резины в составе прочих расходов. Сотрудники налоговой инспекции расходы на приобретение и установку шин и дисков признают обоснованными, так как они связаны с поддержанием эксплуатационных свойств авто.
Бухгалтер может уменьшать налоговую базу по прибыли на стоимость резины и дисков, а также на затраты по шиномонтажу специализированными фирмами или сотрудниками компании. Во избежание претензий в учетной политике следует закрепить порядок списания шин и дисков. Прописать, к прямым или косвенным затратам компания будет относить услуги сторонних организаций по шиномонтажу. Что касается списания автошин и дисков в бухгалтерском учете, то это будет зависеть от выбранного компанией и утвержденного в учетной политике метода.
Так как списание и учет колесных дисков в российском законодательстве на сегодняшний день не нашли документального отражения в специальных документах, значит, бухгалтеру следует применять единовременное списание стоимости дисков. В отношении автошин бухгалтер должен руководствоваться общими нормами, в соответствии с которыми МПЗ списывают в момент их первичной установки. Обычно летне- зимняя резина по окончании сезона возвращается на склад.
В этом случае пункт 1. Методических указаний. МПЗ с учетом фактического сезонного износа. Бухгалтер должен оприходовать шины на субсчет счета 1. Определяем износ шин. До 1 января 2. 00.
Правила эксплуатации автомобильных шин на территории России. Регламент закреплял ведение карточек учета шин, в которых следовало отражать дату ввода в эксплуатацию, ежемесячный пробег, износ и повреждения. На основании карточек изношенные шины при достижении нормы эксплуатационного пробега менялись на новые.
Заполнение карточек учета — документальное обоснование списания пришедших в негодность автошин. Их следует заводить на каждую новую шину, отпущенную в эксплуатацию. До 1 января 2. 00. Временные нормы, которые определяли эксплуатационный пробег шин.
Hi (норма эксплуатации шины) = H x K1 x K2,где H — среднестатистический пробег шины (тыс. Норма эксплуатационного пробега шины не должна быть ниже 2. На сегодняшний день и Правила, и Временные нормы утратили силу. Взамен этих документов новые регламенты не утверждены. Однако в своем письме Минтранс России. Временные нормы продолжают действовать до момента вступления в силу новых регламентов. С одной стороны, бухгалтер не обязан вести карточки учета автомобильных шин.
С другой — отмена Правил и Временных норм не говорит о том, что компания не должна организовать учет по списанию шин. Руководство вправе утвердить приказом собственную форму учета пробега автомобильных шин и порядок ее заполнения. При смене летней резины на зимнюю возникает вопрос, как учесть эту операцию. Назвать ремонтом такие действия нельзя, так как шины могли не до конца выработать свой срок. Замена шин при смене сезонов является необходимым условием для поддержания эксплуатационных свойств автомобиля. Фирма выбирает наиболее предпочтительный порядок учета автошин и колесных дисков и закрепляет его в учетной политике. Существует несколько способов учета шин и дисков.
Списание стоимости шин и колесных дисков на расходы единовременно в момент их установки на автомобиль. При этом не учитываются эксплуатационный срок и достижение износа автомобильных шин и дисков. Российским законодательством не предусмотрен регламент по учету колесных дисков.
Бухгалтер вправе списать их стоимость единовременно, не учитывая сезонный характер эксплуатации дисков, если порядок установлен внутрифирменными приказами. Пример. Компания приобрела и установила на служебный автомобиль комплект зимних шин и колесных дисков (колесо в сборе) стоимостью 1.
НДС — 2. 95. 3 руб.). ДЕБЕТ 6. 0 субсчет .
Списание дисков бухгалтер отразит следующим образом: ДЕБЕТ 1. КРЕДИТ 6. 0– 2. 38. Бухгалтер может использовать данные о фактическом и нормативном пробегах для возврата на склад летне- зимних шин с учетом того, что они подлежат эксплуатации в следующем сезоне. Стоимость автошин подлежит восстановлению на открытых субсчетах к счету 1. Записи отражают по дебету счета 1.
При этом целесообразно составить бухгалтерскую справку. Пример. Цена комплекта зимних шин — 1. НДС — 2. 95. 3 руб.) (нормативный пробег, установленный заводом- изготовителем, — 3. Цена комплекта летней резины — 1.
НДС — 1. 87. 6 руб.) (нормативный пробег, установленный заводом- изготовителем, — 4. Возврат летней резины на склад следует отразить с учетом износа за летний сезон, который составит отношение фактического пробега летней резины к нормативному, т. Операции подлежат отражению следующей проводкой: ДЕБЕТ 1. В соответствии с Планом счетов бухгалтер может вести учет движения сезонных автомобильных шин на открытых аналитических субсчетах к счету 1.
На счета затрат стоимость комплекта резины списывают только после того, как она достигнет своего эксплуатационного пробега. Пример. Цена комплекта зимних шин — 1. НДС — 2. 95. 3 руб.). Цена комплекта летней резины — 1. НДС — 1. 87. 6 руб.). Учет движения шин бухгалтер может отразить на открытых аналитических счетах. При этом стоимость колесных дисков будет списана в расходы компании единовременно в момент их установки на комплект резины.
Проводки будут выглядеть следующим образом: ДЕБЕТ 1. Кулибаба,генеральный директор компании .
Они не могут быть признаны основными средствами, так как не соответствуют определению инвентарного объекта по пункту 6 ПБУ 6/0. В налоговом учете диски также не могут быть признаны основными средствами, поскольку не являются средствами труда и, следовательно, не соответствуют определению пункта 1 статьи 2.
Налогового кодекса. Расходы на приобретение дисков и в бухгалтерском, и в налоговом учете должны признаваться по дате их передачи в эксплуатацию единовременно как материальные расходы (п.
Будут эти расходы в налоговом учете отнесены к прямым или косвенным, зависит от состава прямых расходов, который организация утвердит самостоятельно в учетной политике (п. НК РФ). Автор статьи: И. С. Гривцова,эксперт журнала. Экспертиза статьи: Е. В. Мельникова,служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор.
Правительства России от 0. Минтрансом России от 0. РД 3. 11. 21. 99- 1. Минтранса России от 1.